子公司支付給母公司的管理費(fèi)，能否允許稅前扣除？

注意下列狀況的管理費(fèi)無法稅前扣除：

1、子公司記提出去的適應(yīng)母公司的管理費(fèi)不可稅前扣除；

2、母公司并沒有向其子公司提供服務(wù)而扣除的管理費(fèi)也不可稅前扣除；

3、母公司向其子公司提供了服務(wù)，可是扣除的管理費(fèi)未依照單獨(dú)公司中間的業(yè)務(wù)流程來往扣除合同款的，存有不可稅前扣除的風(fēng)險性，稅務(wù)局有權(quán)利給予調(diào)節(jié)；

4、子公司務(wù)必存留與母公司簽署的服務(wù)合同書或是協(xié)議書等與稅前扣除此項(xiàng)花費(fèi)有關(guān)的原材料，不可以提供有關(guān)原材料的，支付提醒的服務(wù)花費(fèi)不可稅前扣除。

提醒子公司付款給母公司的管理費(fèi)稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的：

1、出具了管理費(fèi)新項(xiàng)目稅票；

2、提供了管理方法服務(wù)；

3、管理方法服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價錢合乎單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)；

4、簽署的服務(wù)合同書或是協(xié)議書，明文規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及額度等。

參照一

《國稅總局有關(guān)母子公司間提供服務(wù)付款花費(fèi)相關(guān)所得稅解決難題的通告》（國稅發(fā)〔2008〕86號）：

一、母公司為其子公司（下稱子公司）提供各種各樣服務(wù)而產(chǎn)生的花費(fèi)，應(yīng)依照單獨(dú)公司中間正當(dāng)競爭標(biāo)準(zhǔn)明確服務(wù)的價錢，做為公司一切正常的勞務(wù)報酬開展稅收解決。母子公司未依照單獨(dú)公司中間的業(yè)務(wù)流程來往扣除合同款的，稅務(wù)局有權(quán)利給予調(diào)節(jié)。

二、母公司向其子公司提供各類服務(wù)，彼此應(yīng)簽署服務(wù)合同書或協(xié)議書，明文規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及額度等，凡按以上合同書或協(xié)議書要求所產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)做為主營業(yè)務(wù)收入納稅申報；子公司做為成本在稅前扣除。

三、母公司向其好幾個子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其扣除的服務(wù)費(fèi)能夠采用分項(xiàng)目簽合同或協(xié)議書扣除；還可以采用服務(wù)平攤協(xié)議書的方法，即，由母公司與各子公司簽署服務(wù)花費(fèi)平攤合同書或協(xié)議書，以母公司為其子公司提供服務(wù)所產(chǎn)生的具體花費(fèi)并額外一定占比盈利做為向子公司扣除的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)獲益子公司（包含贏利公司、企業(yè)虧損和享有增值稅免稅公司）中間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款要求有效平攤。

四、母公司以管理費(fèi)方式向子公司獲取花費(fèi)，子公司因而付款給母公司的管理費(fèi)，不可在稅前扣除。

五、子公司申請稅前扣除向母公司付款的服務(wù)花費(fèi)，應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局提供與母公司簽署的服務(wù)合同書或是協(xié)議書等與稅前扣除此項(xiàng)花費(fèi)有關(guān)的原材料。不可以提供有關(guān)原材料的，付款的服務(wù)花費(fèi)不可稅前扣除。

參照二

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令令第512號）第四十九條要求， 公司中間付款的管理費(fèi)、公司內(nèi)運(yùn)營組織中間付款的房租和特許權(quán)服務(wù)費(fèi)，及其非銀公司內(nèi)運(yùn)營組織中間付款的貸款利息，不可扣減。

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