安迅商務(wù)為您普及：轉(zhuǎn)讓股票與轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收區(qū)別

轉(zhuǎn)讓股票的本質(zhì)是轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就是指企業(yè)的股權(quán)所有人，依法自愿將自身的股權(quán)擁有給別人，而受讓人依法獲得該股權(quán)使用權(quán)的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是指有限責(zé)任公司企業(yè)的股權(quán)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給別人。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生在股權(quán)有限責(zé)任公司，轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生在有限責(zé)任公司企業(yè)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是指公司股東向別的公司股東或公司股東之外的別的投資者轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的個(gè)人行為。有限責(zé)任公司企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)推行嚴(yán)苛的限定轉(zhuǎn)讓規(guī)章制度。對(duì)內(nèi)主讓讓與對(duì)外轉(zhuǎn)讓做了明顯的區(qū)別：內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓比較自由;對(duì)外開放轉(zhuǎn)讓股權(quán)推行嚴(yán)苛限定，必經(jīng)股東的半數(shù)以上同意，經(jīng)公司股東自愿轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，在同樣狀況下公司股東具有優(yōu)先權(quán)，推行轉(zhuǎn)讓備案規(guī)章制度。股權(quán)有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)現(xiàn)對(duì)容易，推行自由轉(zhuǎn)讓。不管轉(zhuǎn)讓給內(nèi)部公司股東還是外界投資人，都采用自由轉(zhuǎn)讓。二者在繳稅上差別以下：

一是增值稅層面，轉(zhuǎn)讓個(gè)股歸屬于增值稅應(yīng)納稅額范疇，轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅繳稅范疇。未上市公司對(duì)外公布股票發(fā)行，其股權(quán)不屬于商業(yè)票據(jù)，轉(zhuǎn)讓未上市企業(yè)股權(quán)不屬于增值稅繳稅范疇；轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)股權(quán)（個(gè)股）應(yīng)依照金融商品轉(zhuǎn)讓稅收分類征收所得稅。因?yàn)閭€(gè)股歸屬于商業(yè)票據(jù)，歸屬于金融商品的構(gòu)成部分，因而個(gè)股轉(zhuǎn)讓應(yīng)依照賣出價(jià)扣減買價(jià)后的賬戶余額為銷售總額測(cè)算交納所得稅，但個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)流程增值稅免稅。

二是個(gè)人所得稅層面，依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部國(guó)稅總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通告》(財(cái)稅字[1994]第040號(hào))“經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳愿意，決策今明兩年(即1994、1995年)對(duì)個(gè)股轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅”，《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1994年暫不征收個(gè)人所得稅的通告》“經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院辦公廳愿意，1994年對(duì)個(gè)股轉(zhuǎn)讓所得仍暫未征收個(gè)人所得稅”，及其《國(guó)家財(cái)政部國(guó)稅總局有關(guān)本人轉(zhuǎn)讓個(gè)股所得再次暫免征收個(gè)人所得稅的通告》(稅務(wù)總局[1998]61號(hào))“為了更好地相互配合企業(yè)重組，推動(dòng)股市的穩(wěn)進(jìn)發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，從1997年1月1日起，對(duì)本人轉(zhuǎn)讓發(fā)售上市公司獲得的所得再次暫免征收個(gè)人所得稅”之要求，自1994年起，本人股票買賣所得暫免征收個(gè)人所得稅。但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股理應(yīng)測(cè)算交納“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，必須繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得歸屬于“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，應(yīng)依照20%的征收率計(jì)稅個(gè)人所得稅。應(yīng)繳稅所得額=資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益-資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中產(chǎn)生的有效花費(fèi);應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)繳稅所得額×20%。自然股權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)所得則不交納個(gè)人所得稅。

此外，在分紅個(gè)人所得稅層面，個(gè)人獲得上市企業(yè)股息紅利，依據(jù)擁有時(shí)間的不同，交納個(gè)人稅的測(cè)算根據(jù)也不一樣：

1、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓銷售市場(chǎng)獲得的發(fā)售上市公司，持倉(cāng)限期超出一年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓銷售市場(chǎng)獲得的發(fā)售上市公司，持倉(cāng)限期在一個(gè)月之內(nèi)(含一個(gè)月)的，其股息紅利所得全額的記入應(yīng)繳稅所得額。

3、持倉(cāng)限期在一個(gè)月之上至一年(含一年)的，暫減按50%記入應(yīng)繳稅所得額。所述所得統(tǒng)一可用20%的征收率計(jì)稅個(gè)人所得稅。本人擁有未上市企業(yè)股權(quán)而獲得的股息紅利，一律依照20%測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

三是公司所得稅方面，《公司所得稅收法律條例全文》第八十三條要求，免稅政策的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，不包括持續(xù)擁有居民企業(yè)公開發(fā)行并發(fā)售商品流通的個(gè)股持滿12個(gè)月獲得的長(zhǎng)期投資。在股息紅利免稅政策標(biāo)準(zhǔn)中，之所以對(duì)持有時(shí)間開展限定主要是為了更好地激勵(lì)公司開展項(xiàng)目投資而不是投機(jī)性，防止公司短期內(nèi)蹭熱點(diǎn)的投機(jī)性個(gè)人行為。鑒于此現(xiàn)行政策的頒布情況，只需公司擁有發(fā)售上市公司滿12個(gè)月，不論是不夠12個(gè)月獲得的股利分配、收益還是持滿12個(gè)月獲得的股息紅利均能夠做為免稅政策的股息紅利。因而，企業(yè)融資上市企業(yè)獲得的股息紅利是不是歸屬于不征稅收入理應(yīng)區(qū)別狀況，而項(xiàng)目投資未上市企業(yè)獲得的股息紅利一律歸屬于公司所得稅不征稅收入。

四是印花稅方面，股票印花稅一般按個(gè)股成交量的0.1%扣除,換句話說征收率為0.1%。印花稅是一種單邊扣除的稅金,一般僅有賣股票時(shí)才會(huì)扣除。比如,你售出的個(gè)股一只手價(jià)格10塊錢,那么如果你售出100手時(shí),你的成交額為1000塊,那樣依據(jù)合同印花稅公式計(jì)算,所需交納的稅金為10*100*0.1%=一元。但對(duì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，依據(jù)《印花稅暫行條例》學(xué)科征收率要求，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同印花稅按所轉(zhuǎn)讓股權(quán)使用價(jià)值的萬(wàn)分之五交納。而且是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的彼此均理應(yīng)交納合同印花稅，對(duì)小規(guī)模納稅人（包含本人）遞減征收。